مالیات حقوق چیست؟

مالیات حقوق یکی از مهم‌ترین منابع درآمد دولت به حساب می‌آید. مالیات به دو گروه مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شود. مالیات مستقیم مالیاتی است که به‌صورت مستقیم به درآمد و دارایی‌های افراد حاضر در جامعه تعلق می‌گیرد.

مالیات غیرمستقیم مالیاتی است که روی کالا و خدمات اضافه می‌شود. مالیات حقوق جزو مالیت‌های مستقیم است. بر اساس قانون 82 مالیات‌های مستقیم، درآمدی که فرد حقیقی در خدمت شخص دیگر چه حقوقی و چه حقیقی در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در کشور بر حسب مدت کار یا انجام کار به‌صورت نقد یا غیرنقدی دریافت شود، مشمول مالیات خواهد بود.

بر اساس این قانونی، تمامی کسانی که در هر شغلی مشغول به کار هستند و کسب درآمد دارند، باید مبلغ مالیات حقوق را بپردازند.

انواع معافیت های مالیاتی

تمامی افرادی که کسب درآمد می‌کنند، باید مبلغ مالیات حقوق را پرداخت کنند؛ اما برخی افراد معاف از پرداخت این مالیات خواهند بود. بر اساس معافیت مالیات حقوق، تمامی کسانی که درآمد سالانه آن‌ها 288 میلیون تومان و کمتر باشد، از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. در ادامه شما را با انواع دیگر معافیت مالیات حقوق آشنا خواهیم کرد:

1. کلیه مامورهای سیاسی خارجی در ایران و همچنین نمایندگان فوق‌العاده دولت‌های خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از سمت دولت متبوع خود دریافت می کنند. همچنین، کلیه اعضای هیات‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن نیز شامل معافیت مالیات حقوق هستند؛
2. درآمد مامورهای کنسولگری خارجی در ایران و همچنین کارکنان موسسه‌های فرهنگی خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از سمت دولت متبوع خود دریافت می‌کنند؛
3. درآمد کلیه کارشناس‌های خارجی که با موافقت مستقیم دولت ایران و همچنین با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت‌های خارجی ‌یا موسسه‌های بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از سمت دولت یا موسسه مربوطه دریافت می‌کنند؛
4. در آمد پرسنل محلی سفارت‌خانه‌ها و کنسولگری‌های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از طرف دولت ایران دریافت می‌کنند، منوط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند.
5. درآمد بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت و همچنین خسارت اخراج و بازخرید خدمت یا انواع مختلف مستمری که به وراث پرداخت می‌شود و همچنین حق سنوات و حقوق ایام مرخصی که از قبل استفاده نشده است؛
6. درآمد حاصل از هزینه سفر و فوق‌العاده‌های مربوط به مسافرت‌های شغلی؛
7. درآمد حاصل از مسکنی که در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران واگذار شده باشد و همچنین، خانه‌های ارزان قیمت سازمانی که مورد استفاده کارگران در خارج از محل کارگاه یا کارخانه باشند شامل معافیت مالیات حقوق می‌شوند؛
8. درآمد حاصل از مبالغ پرداختی توسط بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و مشابه آن؛
9. درآمد حاصل از عیدی سالانه یا پاداش آخر سال تا 1/12 میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم حقوق؛
10. در آمد حاصل از خانه‌های سازمانی که با حکم قانون به مامورهای کشوری واگذار‌شده تا از آن استفاده کنند؛
11. کلیه مبالغی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها به پزشک یا بیمارستان پرداخت می‌کند شامل معافیت مالیات حقوق می‌شوند؛
12. کلیه مزایای غیرنقدی که به پرسنل پرداخت می‌شوند، حداکثر تا دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم؛
13. حقوق پرسنل نیروهای مسلح اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان نیز شامل مفاد معافیت مالیات حقوق می‌شوند

شرایط معافیت مالیاتی پزشکان و فرهنگیان

نمایندگان مجلس کشور در نشست علنی اسفندماه، مجلس شورای اسلامی طی بررسی بخش درآمدی لایحه بودجه سال 1404 کشور بازگشتی از کمیسیون تلفیق لایحه بودجه، با اصلاح جزء الحاقی۱ تبصره ۱۲ ماده واحده این لایحه موافقت کردند که پزشکان عمومی، متخصص‌ها، فوق تخصصان و تمامی فرهنگیان اعم از دبیران، آموزگاران، مربیان تربیلی و مشاوران شاغل در مناطق محروم کمتر توسعه یافته کشور، مناطق صعب‌العبور و مناطق کوهستانی از پرداخت مالیات سالانه تا سقف 288 میلیون تومان به‌صورت سالانه معاف خواهند بود.

طبیعی است که پزشکان و فرهنگیان که در مناطق غیرمحروم مشغول به کار هستند، باید بر اساس قانون مالیات بر حقوق، مالیات حقوق خودشان را پرداخت کنند. همچنین در صورتی که درآمد فرد در مناطق محروم از سقف 288 میلیون تومان به‌صورت سالانه بیشتر باشد، باید بر اساس مازاد درآمد خود به‌صورت پلکانی بر اساس جدول معافیت مالیات حقوق، مبلغ مالیات خود را پرداخت نمایند.

سقف معافیت مالیات حقوق 1404

سقف معافیت مالیات حقوق، 24 میلیون تومان در ماه معادل 288 میلیون تومان در سال بر اساس قانون سال 1404 خواهد بود.