معافیتهـایمــالیاتـی
اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مورخ 31/4/1394 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقاینظا مالیکشور
ماده 132 : قانون مالیاتهای مستقیم
معافیت ماده132قانون مالیاتهای مستقیم عبارتند از :
الف - معافیتواحدهایتولیدیومعدنی
1- میزان معافیت:
- صد در صد درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی و معدنی، اشخاص حقوقی غیردولتی: در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 10سال و در سایرمناطق به مدت 5 سال
- در صورت استقرار در شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی:
- در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 13سال و در سایرمناطق به مدت 7 سال به نرخ صفر مشمول مالیات است.
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-صدور پروانه بهره برداری یا قرارداد استخراج و فروش از طرف وزارتخانه ذیربط از تاریخ 1/1/1395 و به بعد
-عدم استقرار در شعاع 120 کیلومتری مرکزتهران به استثنای شهرکهای صنعتی استانهای قم و سمنان
-عدم استقرار در شعاع 50 کیلومتری مرکز اصفهان و 30 کیلومتری مراکز سایر استانها و شهرهای با جمعیت بیش از سیصدهزار نفربه استثنای شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی مستقر در فواصل این بند
-عدم استفاده از معافیت موضوع بند (ث) ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای احداث واحد تولیدی و معدنی
-ابراز درآمد حاصل از فعالیت تولیدی یا معدنی
-تعلق واحدتولیدی و معدنی به اشخاص حقوقی غیر دولتی
-تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسناد و مدارک حسابداری معافیتواحدهایتولیدیومعدنی
3- موارد قابل توجه :
-منظور از درآمد ابرازی جمع کل فروش و سایر درآمدهای ابرازی می باشد و هزینه های برگشتی مربوط به درآمدهای ابرازی تاثیری بر میزان معافیت ندارد
-تولید مازاد بر ظرفیت مندرج در پروانه بهره برداری و همچنین درآمدهای حاصل از فروش ضایعات و تولیدات کارمزدی محصوالت موضوع پروانه بهره برداری واحدهای تولیدی و معدنی در دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر مالیاتی، با رعایت مقررات مشمول محاسبه مالیات با نرخ صفراین ماده می باشند
-درآمدهای کتمان شده مشمول نرخ صفرنمی باشد
-درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی و معدنی متعلق به اشخاص حقوقی دولتی و اشخاص حقیقی مشمول نرخ صفر نمی باشد.
ب – معافیت واحدهایتولیدیفناوری اطلاعات
1- میزان معافیت :
-صد در صد درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات اشخاص
- حقوقی غیردولتی: در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 10سال ودر سایرمناطق به مدت 5 سال
-در صورت استقرار در شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی:
در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 13سال ودر سایرمناطق به مدت 7 سال به نرخ صفر مشمول مالیات است.
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-دارای پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذی ربط، با تأیید معاونت علمی و فناوری رییس جمهور از تاریخ 1395/1/1 و به بعد
- عدم استفاده از معافیت موضوع بند (ث) ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای احداث واحد تولید فناوری اطلاعات
- ابراز درآمد بابت خدمات مذکور
-تعلق مالکیت واحد تولید فناوری اطلاعات به اشخاص حقوقی غیردولتی
-تسلیم اظهارنامه، ارائه دفاترقانونی واسناد و مدارک حسابداری معافیتواحدهایتولیدیفناوری اطلاعات
3- موارد قابل توجه :
-منظور از درآمد ابرازی جمع کل فروش و سایر درآمدهای ابرازی می باشد و هزینه های برگشتی مربوط به درآمدهای ابرازی تاثیری بر میزان معافیت ندارد
-محاسبه مالیات با نرخ صفر واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات شامل درآمدهای حاصل از تولید محصولات موضوع پروانه بهره برداری می باشد و به سایر درآمدهای واحدهای مذکور از قبیل درآمدهای حاصل از پشتیبانی تسری ندارد
-درآمدهای کتمان شده مشمول نرخ صفرنمی باشد
-واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات در تمام نقاط کشور مشمول نرخ صفر این ماده می باشند
-درآمد ابرازی واحدهای فناوری اطلاعات متعلق به اشخاص حقوقی دولتی و اشخاص حقیقی مشمول نرخ صفر نمی باشد.
پ - درآمدهایخدماتیبیمارستانها،هتلهاومراکزاقامتیگردشگری
1- میزان معافیت :
- صد در صد درآمد ابرازی ناشی از فعالیت های خدماتی بیمارستانها، هتلها و مراکز اقامتی گردشگری، اشخاص حقوقی غیر دولتی: در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 10سال ودر سایرمناطق به مدت 5 سال
-در صورت استقرار در شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی: در مناطق کمتر توسعه یافته به مدت 13سال ودر سایرمناطق به مدت 7 سال به نرخ صفر مشمول مالیات است
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-صدور مجوز از مراجع قانونی ذی ربط، از تاریخ 1/1/1395 و به بعد
-عدم استفاده از معافیت موضوع بند (ث) ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای احداث بیمارستان، هتل و مراکز گردشگری
-ابراز درآمد ( درآمدهای کتمان شده از شمول این مقررات خارج است )
-تعلق مالکیت بیمارستانها ، هتلها و مراکزاقامتی به اشخاص حقوقی غیردولتی
-تسلیم اظهارنامه ، دفاترقانونی و اسناد و مدارک حسابداری
3- موارد قابل توجه:
-منظور از درآمد ابرازی جمع کل فروش و سایر درآمدهای ابرازی می باشد و هزینه های برگشتی مربوط به درآمدهای ابرازی تاثیری بر میزان معافیت ندارد
-محاسبه مالیات با نرخ صفر صرفا درخصوص درآمد ابرازی خدمات بیمارستان ها، هتلها و مراکز اقامتی و به سایردرآمدهای واحدهای مذکور نمی باشد
-درآمدهای کتمان شده مشمول نرخ صفرنمی باشد
-بیمارستان ها، هتلها و مراکز اقامتی در تمام نقاط کشور مشمول نرخ صفر این ماده می باشند
-درآمد ابرازی بیمارستان ها ، هتلها و مراکز اقامتی متعلق به اشخاص حقوقی دولتی و اشخاص حقیقی مشمول نرخ صفر نمی باشد.
ت- افزایش نیروی کار شاغل
1- میزان معافیت :
به ازای افزایش حداقل 50% نیروی کار شاغل در هرسال در دوره معافیت نسبت به سال قبل، یک سال به دوره معافیت واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکز موضوع ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم اضافه می شود
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-دارای بودن بیش از 50 نفر نیروی کار شاغل
-تایید تعداد نیروی کار و افزایش مذکور توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و ارائه اسناد و مدارک مربوط به فهرست بیمه تامین اجتماعی
-عدم کاهش نیروی کار بعد از افزایش ( بازنشستگی ، بازخریدی و استعفا کاهش محسوب نمی شود )
3- موارد قابل توجه :
-در دوران معافیت، پس از افزایش نیروی کار در هر سال در صورتی که نیروی کار از حداقل افزایش مذکور کاهش یابد ، مدت معافیت مربوط افزایش نخواهد یافت .
-درصورت کاهش نیروی کار از حداقل افزایش مذکور ( پنجاه درصد) در سال بعد از برخورداری از این مشوق ( به استثنای افرادی که بازنشسته، بازخرید و مستعفی می شوند) واحدهایی که از مشوق مالیاتی این تبصره استفاده کرده اند ، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می شود
ث- سرمایه گذاری مجدد و درآمدهای حمل و نقل
1- میزان معافیت :
الف- در مناطق کمتر توسعه یافته، صد در صد (100%) مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه با نرخ صفر مذکور در صدر ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین صد در صد (100%) مالیات درآمدهای واحدهای حمل و نقل مستقر در مناطق مذکور، حداکثر تا معادل میزان سرمایه گذاری انجام شده یا معادل دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده به نرخ صفر مشمول مالیات است.
ب- در سایر مناطق، پنجاه درصد (50%) مالیات سالهای بعد از دوره محاسبه با نرخ صفر مذکور در صدر ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین پنجاه درصد (50%) مالیات درآمدهای واحدهای حمل و نقل مستقر در این مناطق، حداکثر تا معادل میزان سرمایه گذاری انجام شده یا معادل سرمایه ثبت و پرداخت شده به نرخ صفر مشمول مالیات است.
در صورت مشارکت سرمایه گذاران خارجی :
-به ازای هر 5% مشارکت سرمایه گذاران خارجی با مجوز سازمان سرمایه گذاری و کمکهای اقتصادی و فنی ایران در سرمایه گذاری مجدد معادل 10% به سقف سرمایه ثبت و پرداخت شده مذکور و حداکثر تا 50% حسب مورد اضافه می شود..
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-صدور مجوز از طرف مراجع قانونی ذی ربط، از تاریخ 1/1/1395 و به بعد
-ابراز درآمد در سنوات بعد از انجام سرمایه گذاری
-پرداخت و ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها بعد از اخذ مجوز سرمایه گذاری
-عدم کاهش سرمایه ثبت و پرداخت شده مذکور بعد از استفاده از معافیت
- مخارج مربوط به زمین حداکثر تا سقف میزان مبالغ تعیین شده در مجوزهای قانونی صادر شده قابل محاسبه است
-واحد مذکور متعلق به اشخاص حقوقی غیردولتی باشد
-تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسنادو مدارک حسابداری
-عدم امکان برخورداری از معافیت این بند در صورتی که از معافیت صدر ماده استفاده شده باشد
علاوه بر موارد فوق در خصوص واحدهای تولیدی و معدنی :
-عدم استقرار در شعاع 120 کیلومتری مرکزتهران به استثنای شهرکهای صنعتی استانهای قم و سمنان
- عدم استقرار در شعاع 50 کیلومتری مرکز اصفهان و 30 کیلومتری مراکز سایر استانها و شهرهای با جمعیت بیش از سیصدهزار نفربه استثنای شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی مستقردر فواصل این بند
- مخارج مربوط بهزمین جزو سرمایه گذاری لحاظ نمی شود. سرمایه گذاری مجدد و درآمدهای حمل و نقل
3- موارد قابل توجه:
- واحدهای موضوع این ماده می بایست قبل از شروع سرمایه گذاری مجوز قانونی الزم را از مراجع ذی ربط اخذ نموده باشند
-در صورت عدم افزایش سرمایه معادل سرمایه گذاری انجام شده متناسب با افزایش سرمایه به عمل آمده امکان برخورداری از این مشوق را دارند.
-در صورت کاهش سرمایه ثبت و پرداخت شده اشخاص مذکور که از مشوق مالیاتی این ماده استفاده کرده اند، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می شود
-درآمدهای کتمان شده، مشمول محاسبه مالیات با نرخ صفر نمی باشند
-سرمایه گذاری مجدد در واحدهای تولیدی و معدنی و واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات و بیمارستان ها، هتلها و مراکزاقامتی متعلق به اشخاص حقوقی دولتی واشخاص حقیقی مشمول استفاده از این مشوق نرخ صفرنمیباشد
ج- درآمد تولیدی شرکتهای خارجی
1- میزان معافیت:
صد در صد درآمد ابرازی حاصل از فروش محصوالت تولیدی با نشان معتبر از تاریخ انعقاد قرارداد همکاری با واحد تولیدی ایرانی در دوره محاسبه با نرخ صفر واحد تولیدی مذکور ( واحد تولیدی ایرانی ) به نرخ صفر مشمول مالیات است و در صورت اتمام دوره مذکور، از پنجاه درصد تخفیف در نرخ مالیاتی برخوردار است .
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-انعقاد قرارداد همکاری با واحد تولیدی ایرانی ( واحدهای ایرانی متعلق به اشخاص حقوقی غیردولتی )
-استفاده از ظرفیت خالی واحدهای تولیدی داخلی در ایران
- صادرات حداقل 20 درصد تولیدات هر سال در همان سال تولید
-ابراز درآمد تولیدی ( درآمدهای کتمان شده مشمول این معافیت نمی گردد )
-عدم استقرار واحد تولیدی در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران به استثنای شهرکهای صنعتی استانهای قم و سمنان
- عدم استقرار واحد تولیدی در شعاع 50 کیلومتری مرکز اصفهان و 30 کیلومتری مراکز سایر استانها و شهرهای با جمعیت بیش از سیصدهزار نفربه استثنای شهرکهای صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی
-تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسناد و مدارک حسابداری
چ- تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی
1- میزان معافیت: پنجاه درصد (50%) مالیات بر درآمد ابرازی کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی که قبل از اجرای این ماده پروانه بهره برداری از مراجع قانونی دی ربط اخذ کرده باشند تا مدت شش سال ( سال 1400) معاف است
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
-اخذ پروانه بهره برداری تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی قبل از 1/1/1395
-ابراز درآمد حاصل از تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی) درآمدهای کتمان شده مشمول این معافیت نمی گردد(
- معافیت قابل تسری به درآمد حاصل از واگذاری تأسیسات مذکور نخواهد بود
-درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشورمشمول این معافیت نمی باشد.
-تسلیم اظهارنامه ، دفاترقانونی و اسنادو مدارک حسابداری
- نوع مالکیت تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی مذکور از حیث شخصیت حقیقی یا حقوقی و همچنین خصوصی، تعاونی ، دولتی و عمومی غیردولتی تاثیری در اعمال معافیت ندارد
-مالکیت اشخاص حقیقی و یا اشخاص حقوقی در تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی تاثیری بر اعمال معافیت ندارد
ج- دفاترگردشگریوزیارتی
1- میزان معافیت:
صد در صد (100%) درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی ذی ربط که از محل جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوریه مشمول مالیات با نرخ صفراست
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت:
- اخذ مجوز از مراجع قانونی ذی ربط
-ابراز درآمد بابت جذب گردشگر خارجی و یا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوریه ( درآمدهای کتمان شده مشمول این معافیت نمی گردد )
- تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسناد و مدارک حسابداری
-نوع مالکیت دفاتر گردشگری و زیارتی مذکور از حیث شخصیت حقیقی یا حقوقی و همچنین خصوصی، تعاونی، دولتی و عمومی غیر دولتی تاثیری در اعمال معافیت ندارد
خ - هزینههای تحقیقاتیوپژوهشی
1- میزان بخشودگی: معادل هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی از مالیات ابرازی سال انجام هزینه و حداکثر به میزان ده درصد (10% ) مالیات ابرازی سال انجام هزینه مذکور بخشوده می شود
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
- درآمد ناخالص ابرازی حاصل از فعالیت تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی و صنعتی از 000/000/000/5 ریال کمترنباشد
-واحد تولیدی و معدنی متعلق به اشخاص حقوقی خصوص و تعاونی باشد
-واحدهای تولیدی و صنعتی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط باشد
-عقد قرارداد با دانشگاهها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی شده باشد
-تایید قراردادهای تحقیقاتی و پژوهشی در چارچوب نقشه جامع علمی کشورتوسط وزارت صنعت، معدن و تجارت و ثبت در سامانه اطلاعاتی شورای علوم ، تحقیقات و فناوری (عتف)
-ارائه گزارش پیشرفت ساالنه قرارداد تحقیقاتی و پژوهشی که به تصویب شورای پژوهش و مراکز تحقیقاتی مربوطه ( مجری طرف قرارداد) رسیده باشد
-تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه دفاترو اسنادو مدارک هزینههایتحقیقاتیوپژوهشی
3- موارد قابل توجه :
-درآمد حاصل از فروش ضایعات کاالی تولیدی و خدمات انجام شده بوسیله ماشین آالت تولیدی نیز جزء درآمد حاصل از فعالیت تولیدی محسوب می گردد
-در صورتی که مالکیت واحد تولیدی و صنعتی متعلق به اشخاص حقوقی دولتی و یا نهادهای عمومی غیر دولتی و یا به صورت توامان اشخاص مذکور مالک بیش از 50 درصد مالکیت واحد تولیدی و صنعتی باشند بخشودگی قابل اعمال نمی باشد ، همچنین این بخشودگی درخصوص واحدهای تولیدی و صنعتی متعلق به اشخاص حقیقی نیز قابل اعمال نمی باشد.
- بخشودگی مالیاتی مزبور صرفا درخصوص هزینه های حاصل از طرح های تحقیقاتی و پژوهشی بوده و قابل تسری به هزینه های حاصل از سایر فعالیت های اشخاص مندرج در صدر بند س ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم نمی گردد
-هزینه هایی که قبل از الزم الاجرا شدن این قانون (1/1/1395) شروع شده اند شامل این بخشودگی نمی گردند
-معادل مبلغ منظور شده هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی به حساب مالیات اشخاص صدر الذکر ، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد . 1380/11/27
-با توجه به ماده 146 قانون مالیاتهای مستقیم، معافیت های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیاتهای مستقیم اصالحی مصوب 27/11/1380 تا پایان دوره معافیت به قوت خود باقی است.
معافیتماده133 : قانون مالیاتهای مستقیم
الف- صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی به این ماده اضافه شد
ب- معافیت ماده 133 به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور شد.
لذا از عملکرد سال 1395 و به بعد :
ماده 133 - صددرصد (100%) درآمد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکت های تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش آموزان و اتحادیه های آنها به نرخ صفر مشمول مالیات است.
موارد قابل توجه:
- اعمال نرخ صفر منوط به تسلیم اظهارنامه وارائه دفاترو اسناد و مدارک
معافیتماده134 : قانون مالیاتهای مستقیم
الف- آموزشگاههای فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه ای به این ماده اضافه شد .
ب-معافیت ماده 134به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور شد .
لذا از عملکرد سال 1395 و به بعد:
درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه، فنی و حرفه ای، آموزشگاه های فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی غیرانتفاعی و مهدهای کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و درآمد مؤسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای پروانة فعالیت از مراجع ذیربط هستند همچنین درآمد باشگاه ها و مؤسسات ورزشی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان حاصل از فعالیت های منحصراً ورزشی به نرخ صفر مشمول مالیات است.
معافیتماده138مکرر : قانون مالیاتهای مستقیم
1- میزان معافیت: معادل حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت
- آورده نقدی برای تامین مالی پروژه – طرح و سرمایه در گردش بنگاه های تولیدی
- انجام عملیات در قالب عقود مشارکتی
- عدم خروج آورده نقدی به مدت دو سال از بنگاه تولیدی
- تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسنادو مدارک حسابداری
موارد قابل توجه:
- اعمال معافیت منوط به تسلیم اظهارنامه و ارائه دفاترو اسنادو مدارک توسط صاحب درآمد می باشد
- آورده نقدی می تواند ارزی یا ریالی باشد
- معافیت مذکور درخصوص آورده کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی به استثنای تسهیلات پرداختی توسط موسسات اعتباری می باشد.
-عقود مشارکتی شامل: مضاربه، مشارکت مدنی، مشارکت حقوقی، سرمایه گذاری مستقیم و سلف می باشد
معافیتماده139 : قانون مالیاتهای مستقیم
اضافه شدن :
- عبارت “ و همچنین ساخت، تعمیر و نگهداری مراکز نگهداری کودکان و نوجوانان بی سرپرست و بد سرپرست در گروه های سنی و جنسی مختلف ، مراکز نگهداری و مراقبت سالمندان، کارگاه های حرفه آموزی و اشتغال مصدومین ضایعه نخاعی، معلولین جسمی و حرکتی، زنان سرپرست خانوار و دختران خودسرپرست، مراکز آموزش، توان بخشی و حرفه آموزی معلوالن ذهنی و کودکان نابینا، کم بینا، کم شنوا و ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمان های حمایتی بهزیستی کشور قرار گیرند” به بند )ح(،
- عبارت “ و قرآنی ( دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمی و دستگاه های ذی ربط)” به بند (ل) و
- عبارت “ درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات و کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی اشخاص موضوع بندهای (ط) و (ک) از پرداخت مالیات معاف می باشد. این حکم شامل درآمد شرکت های زیر مجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.” به عنوان تبصره 5 ماده 139
موارد قابل توجه:
اعمال معافیت منوط به تسلیم اظهارنامهو ارائه اسناد و مدارک توسط صاحب درآمد می باشد
معافیتماده141 : قانون مالیاتهای مستقیم
1- میزان معافیت: صد درصد (100%) درآمد حاصل از صادرات خدمات و کاالهای غیرنفتی و محصوالت بخش کشاورزی و بیست درصد (20%) درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات به نرخ صفر است
2- شرایط الزم برای احراز و اعمال معافیت :
- صادرات انجام شده از ابتدای اجرایی شدن برنامه پنجساله ششم توسعه مشمول این معافیت است
- صد در صد درآمد مربوط به صادرات کاالهای نفتی و 80 درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات به نرخ صفر نمی باشد
. -تسلیم اظهارنامه، دفاترقانونی و اسناد و مدارک حسابداری
3- با توجه به الحاق تبصره 8 به ماده 14 قانون معادن مصوب 23/3/1377، به موجب جز الف ماده 35 قانون رفع موانع تولید مصوب 1/2/1394 از تاریخ 15/3/1394 تا ابتدای اجرای برنامه ششم توسعه مواد خام معدنی درصورت صادرات به خارج مشمول معافیت مالیات از صادرات نمی شوند
معافیتماده143مکرروماده145 : قانون مالیاتهای مستقیم
اضافه شدن:
-عبارت “نقل و انتقال اوراق بهادار بازارگردانی بازارگردانان دارای مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت مالیات مقطوع نیم درصد )0/5%( این ماده، معاف است” به عنوان تبصره 5 به ماده 143 مکرر قانون اضافه شد.
-عبارت “ صندوق ضمانت سرمایه گذاری صنایع کوچک، صندوق حمایت از تحقیقات و توسعه صنایع الکترونیک، صنایع دریایی و بیمه سرمایه گذاری فعالیت های معدنی و صندوق حمایت از توسعه سرمایه گذاری در بخش کشاورزی” به تبصره ماده 145 اضافه شد.
